Минфин предложил распространить прогрессивную шкалу НДФЛ на доходы от инвестиций и активов

Минфин России внёс в Правительство РФ пакет законопроектов о поправках в Налоговый кодекс в рамках формирования бюджетного пакета. Одно из самых резонансных предложений касается изменения подходов к налогообложению доходов граждан от инвестиций, продажи имущества и владения активами. Разбираем, что именно меняется и как это отразится на бизнесе и частных инвесторах.

Суть изменений: стирание границ между «активными» и «пассивными» доходами.

В настоящее время доходы россиян разделены на категории, к которым применяются разные шкалы налогообложения. Заработная плата и сопоставимые доходы облагаются по прогрессивной шкале (от 13% до 22%), в то время как многие «пассивные» доходы регулируются отдельно и имеют фиксированные или ограниченные ставки (как правило, 13–15%).

Минфин предлагает включить в единую налоговую базу по НДФЛ (со ставками от 13% до 22%) следующие виды доходов:

• Дивиденды и доходы от долевого участия;
• Проценты по банковским вкладам (сверх необлагаемого лимита);
• Доходы от операций с ценными бумагами и цифровыми правами;
• Доходы от продажи имущества и долей;
• Выплаты по договорам страхования и дарения.

Предлагаемый принцип состоит в том, что ставка должна определяться не источником дохода, а его совокупным объёмом за год. В результате доходы от трудовой деятельности, инвестиций, владения долями в бизнесе и отдельных сделок с активами могут учитываться при расчёте НДФЛ в рамках единой прогрессивной шкалы.

По расчётам Минфина, предлагаемая унификация затронет не более 6% населения с налогооблагаемыми доходами (около 4 млн граждан). На практике наибольшее значение поправки могут иметь для владельцев бизнеса, получателей крупных дивидендов, активных инвесторов, а также граждан, совершающих сделки по продаже долей, ценных бумаг или дорогостоящего имущества. При этом поправки не отменяют действующий необлагаемый порог для процентов по банковским вкладам и сохраняют льготы для участников СВО.

Отметим, пока речь идёт именно о предложениях Минфина, а не об изменениях, вступивших в силу. И, конечно, пока оценивать конкретные налоговые последствия предлагаемой реформы преждевременно: окончательный текст поправок, порядок их рассмотрения и дата возможного вступления в силу ещё не определены.

Если инициатива будет принята в заявленном виде, крупные дивиденды, инвестиционный доход и поступления от реализации активов могут быстрее привести налогоплательщика к переходу на повышенные ступени шкалы НДФЛ — 18%, 20% или 22%.

Особенно существенно это может быть в ситуациях, когда в одном календарном году совпадают несколько финансовых событий. Например, собственник бизнеса, который одновременно получает дивиденды и продаёт долю в компании, при новом подходе должен будет оценивать не только налоговые последствия каждой сделки отдельно, но и их совокупный эффект в пределах года.

Это потребует более тонкого подхода к управлению активами, структурированию владения бизнесом и прогнозированию налоговой нагрузки. До принятия закона преждевременно менять структуру владения или переносить сделки только из-за возможного повышения НДФЛ. Однако не будет лишним заранее привести в порядок документы, которые могут понадобиться для подтверждения обстоятельств сделки и расчёта налоговой базы. В сделках с долями и иностранными активами налоговая документация обычно идёт параллельно с корпоративной проверкой: участникам важно подтвердить полномочия сторон, структуру владения и правовой статус компании по данным официальных реестров. Это не определяет ставку НДФЛ само по себе, но снижает риск споров о действительности сделки и происхождении прав на актив.

(с) Деловой центр "ДИНЕКА"
Д.Е.