Как будет вестись борьба с компаниями-оболочками в ЕС
01.02.2022 00:00
Мы вчера вам рассказали, что начались финальные обсуждения директивы ЕС по борьбе с shell entities (компаниями-оболочками, подставными компаниями).
Сначала напомним, что же такое shell entities.
shell entities или компании-оболочки (подставные компании, компании-пустышки) - это зарегистрированные компании, не имеющие активов или операций, фактически существующая только на бумаге. Компании не ведут какую-либо экономическую деятельность, но имеют статус юридического лица. Наиболее распространённое использование таких компаний - уклонение от уплаты налогов и сокрытие настоящих бенефициаров.
Какие же методы предлагает использовать директива для идентификации таких компаний и исключении их из оборота.
В первую очередь предлагается ввести такое понятие как "тест на минимальное присутствие в масштабах ЕС" (EU-wide minimum substance test), который позволит государствам-членам выявлять "компании-оболочки" и исключать их из налоговых льгот по дивидендам, роялти и процентам и т.п., предусмотренных директивами ЕС.
Кроме этого планируется обязать компании предоставлять отчётность определённого вида для обмена информацией между государствами-членами.
Так как же определить, компания-оболочка перед вами или нет? Вот что предлагает Директива:
- Компания может быть признана подставной, если за последние 2 года получала пассивный доход (проценты, роялти, дивиденды, доход от недвижимости) в размере более 75% от её общего дохода, занимается трансграничной деятельностью, аутсорсинговым администрированием и не попадает ни в одно из исключений;
- Особые обязательства по отчётности. Компании должны будут предоставлять сведения и "удовлетворительные документальные доказательства" в своей годовой декларации по налогу на прибыль;
- Компании, у которых отсутствует хоть один показатель присутствия (substance indicator) квалифицируются как компании-оболочки;
- Если компания не согласна с тем, что её признали "оболочкой" (см.п.3), она имеет право опровергнуть это предоставив доказательства коммерческой деятельности для получения дохода;
- Компании-оболочки (см.п.3) могут быть освобождены от последствий, если они докажут, что их действия не уменьшают налоговые обязательства бенефициаров или группы, частью которой они являются;
- Признание компании "оболочкой" может привести к различным негативным последствиям, таким как отказ в выдаче свидетельств о налоговом резидентстве, отказе в налоговых льготах и др.
- Вся собранная информация должна быть доступна всем государствам-членам через централизованный механизм обмена.